2013年注册税务师考试《税法一》第四章知识点:服务业营业税
2019-04-09 07:04

  本税目的征税范围包括(8个子目):代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业▯、租赁业▯、广告业、其他服务业。

  金融经纪业不按本税目征税▯▯,属于金融保险业征税范围。

  单位和个人在旅游景点经营游船▯▯▯、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入按服务?业??旅游业,项目征税。

  对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入,按本税目征税,而对于从事远洋运输业程租▯、期租业务和航空运输业从事湿租业务取得的收入,按交通运输业税目征收营业税▯▯。

  酒店产权式经营业主在约定时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营,如房产产权并未归属新的经济实体,业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入▯。

  交通部门有偿转让高速公路收费权行为,属于营业税征税范:围,应按服务业税目中的租赁业项目征收营业税▯▯。

  对于报社▯▯、出版社根据文章篇幅▯▯▯、作者名气等向作者收取的版面费收入,按照服务业税目中的广告业征收营业税。

  【例题?多选题】依据营业税的有关规定,下列业务中,不按服务业-租赁业计征营业税的有()。

  『答案解析』湿租▯、程租、期租均属于交通运输业税目;融资租赁属于金融保险业税目。

  代理业营业额,是指经营代购代销货物▯、代办进出口▯、介绍服务和其他代理服务取得的手续费▯▯、介绍费▯、代办费等收入。

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  纳税人从事旅游业务▯▯:的▯,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额▯▯▯。

  单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取一票制收费方式的,应当分别核算不同科目的营业额▯▯▯;未分别核算或核算不清的▯▯▯,从高适用税率。

  从事广告代理业?务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体、)的广告发布费后的余额为营业额。

  试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的,应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。

  (1)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系▯▯,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告费、促销费▯▯、上架费、展示费、管理费等▯▯▯?-“-按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税▯。

  (2)劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力▯▯,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险▯、失业保险、工伤保险等)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额▯▯▯。

  (3)从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电▯▯▯、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

  (4)勘察设计分包或转包:已取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单▯▯▯,位或个人的勘察设计费后的余额为营业额。

  【例题▯?单选题】某旅行社本月组织团体旅游▯▯▯,收取旅游费共计35万元;其中组团境内旅游收入15万元,替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费▯▯▯、交通费、门票共计8万元;组团境外旅游收入20万元▯▯,付给境外接:团企业费用12万元,请计算该旅行社本月应纳营业税税额为()万元。

  【考题▯?单选题】(2010年)2009年10月,某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入300万元,发生广告制作支出14万元▯,向媒体支付广告发布费60万元;所属打字复印社区得营业收入54万元▯▯,购买纸张发生支出30万元▯;举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元,同时发生资料费支出2万元。2009年10月该广告公司应缴纳营业税()万元。

  【例题?计算题】某▯▯“商▯▯?场(增值税一、般纳税人)除销货收入之外▯▯▯,本月还出租柜台取得租金收入90万元,其中包括卫生费▯▯▯、治安费等6万元;另外由于销售业绩良好,取得供货单位返还收入18▯▯.72万元,开具普通发票;收取某新上市食品厂家的进场费10万元▯。

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